En periodiseringsfond är en skattemässig justering du som företagare kan göra vid årets slut. Att man använder sig av en periodiseringsfond innebär att du flyttar en del av årets resultat till ett kostnadskonto. Dock flyttas inga fysiska pengar.
Obs: I enskild firma sätter du av till periodiseringsfond i deklarationen (NE-bilagan) och inte i bokföringen.
Att du flyttar en del av årets resultat innebär att du minskar vinsten för det året. Den här typen av justering görs för att minska vinsten, för att i sin tur minska den skatt företaget behöver betala. Vanligtvis görs den här justeringen när företaget gör en bra vinst, för att sedan återföra saldot på fonden när företaget antingen gör en förlust eller ett mindre bra resultat, och då “dämpa” förlusten. Du får bara ha fonden under fem räkenskapsår, och fonden måste återföras senast det sjätte räkenskapsåret. Det är däremot inget tvång att ha fonden undanlagd under hela perioden. Tänk på att när du ökar resultatet ett år kommer du att behöva betala mer skatt det året.
Nedan finns en förenkling på hur du beräknar fram underlaget för avsättning till periodiseringsfond. Tänk på att det kan variera hur beräkningen görs beroende på företag:
I enskild firma bokförs inte periodiseringsfonder utan redovisas enbart i deklarationen (NE-bilagan).
Under normala omständigheter får du, om du är en enskild näringsidkare föra över 30% av företagets vinst in i en periodiseringsfond. När du sedan återför fonden behöver du inte återföra hela beloppet på samma gång.
Säg exempelvis att du har gjort avsättningar till periodiseringsfond under fem år. Fonderna du satt undan är värda 100 000 kr styck:
Periodiseringsfond år 1: 100 000
Periodiseringsfond år 2: 100 000
Periodiseringsfond år 3: 100 000
Periodiseringsfond år 4: 100 000
Periodiseringsfond år 5: 100 000
Företaget gör sedan en förlust på 130 000 kr. För att täcka den förlusten kan du då ta ut mer än de 100 000 du måste ta ut (fonden för år 5), i det här exemplet även 30 000 kr från år 4. Det här handlar som sagt om skattemässiga justeringar, och innebär inte att det är likvida medel som finns på kontot, utan endast justeringar för att reglera resultatet i din verksamhet. Resultatet blir då, om vi tar de berörda fonderna vi har:
Periodiseringsfond år 1: 0
Periodiseringsfond år 2: 70 000
Det vill säga att vi i det här fallet använt hela fonden för år 1 (som vi var tvungna att återföra) och en del av fonden för år 2, som vi kommer behöva föra tillbaka resten nästa år.
Principen för periodiseringsfonder är densamma för aktiebolag som den är för enskilda firmor. Dock skiljer det sig på detaljnivå mellan de olika bolagsformerna.
Aktiebolag får föra över som mest 25% av vinsten för året till en periodiseringsfond. För aktiebolag är det årets skattemässiga resultat du kan överföra 25% av. Det beskattningsbara resultatet innebär resultatet efter avdrag för föregående års underskott och återföring av tidigare års periodiseringsfond, men innan avdrag för årets periodiseringsfond.
Säg exempelvis att du har gjort avsättningar till periodiseringsfond under fem år. Fonderna du satt undan är värda 100 000 kr styck:
Periodiseringsfond år 1: 100 000
Periodiseringsfond år 2: 100 000
Periodiseringsfond år 3: 100 000
Periodiseringsfond år 4: 100 000
Periodiseringsfond år 5: 100 000
Företaget gör sedan en förlust på 130 000 kr. För att täcka den förlusten kan du då ta ut mer än de 100 000 du måste ta ut (fonden för år 5), i det här exemplet även 30 000 kr från år 4. Det här handlar som sagt om skattemässiga justeringar, och innebär inte att det är likvida medel som finns på kontot, utan endast justeringar för att reglera resultatet i din verksamhet. Resultatet blir då, om vi tar de berörda fonderna vi har:
Periodiseringsfond år 1: 0
Periodiseringsfond år 2: 70 000
Det vill säga att vi i det här fallet använt hela fonden för år 1 (som vi var tvungna att återföra) och en del av fonden för år 2, som vi kommer behöva föra tillbaka resten nästa år.
Aktiebolag behöver även ta upp en schablonintäkt för beskattning varje år då de sätter undan till periodiseringsfond. Schablonintäkten ska inte bokföras, men tas med i inkomstdeklaration. Beloppet på schablonintäkten utgår från statslåneräntan och det totala värdet av alla periodiseringsfonder. Schablonintäkten kan ses som en ränta som skatteverket tar ut för att du får sätta undan pengar i en periodiseringsfond, och på det sättet minska skatten i företaget.
Hur bokförs avsättningen till en periodiseringsfond? ▾
I enskild firma bokförs inte periodiseringsfonder utan redovisas enbart i deklarationen (NE-bilagan).
Som vi tidigare nämnt är är avsättningen till periodiseringsfond en rent skattemässig justering som inte påverkar hur mycket pengar du har på banken. För att det hela skall balansera används konto 21XX, ett skuldkonto, och 88XX, ett kostnadskonto, när man bokför själva avsättningen. Varför vi inte nämnt exakt vilket konto som används är för att det varierar mellan åren. För år 2022 kommer vi använda 2122 Periodiseringsfond 2022, samt 8811 Avsättning till periodiseringsfond. När du lägger upp ditt konto för periodiseringsfonden för året brukar man för enkelhetens skull lägga upp ett konto som heter Periodiseringsfond [år].
För 2022 vill vi avsätta 30 000 kr till periodiseringsfond för 2022.
Konteringen för detta ser ut så här:
Den här konteringen kommer minska ditt resultat med 30 000 kr, vilket i sin tur innebär att de inte kommer bli beskattade i årets resultat.
Vi tänkte också visa hur man gör själva återföringen av en tidigare bokförd periodiseringsfond. Som vi nämnde tidigare behöver du återföra (hela) periodiseringsfonden det 6:e räkenskapsåret. I året 2022 blir det periodiseringsfonden för 2017.
I återföringen använder du kontot som du lade upp för det årets periodiseringsfond. I vårt fall blir det 2127, och kontot för att återföra periodiseringsfond, 8819, återföring från periodiseringsfond. Konteringen blir då så här:
Kommentarer